¿Cómo se calcula el Impuesto Sobre la Renta en México?
El Impuesto Sobre la Renta, se calcula en base a unas Tablas que publica el SAT.
Todo Impuesto debe cumplir con los siguientes elementos: Sujeto, Objeto, Base, Tarifa, Epoca de Pago.
En el caso de los Ingresos por Sueldos y Salarios.
El Sujeto es el Trabajador
El Objeto es el Ingreso que recibe por conceptos de remuneración por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado. Pero no estamos hablando del monto que recibió el empleado, sino que en el objeto nos referimos a la actividad que esta considerada en la Ley como susceptible de causar un impuesto.
La Base es el importe al que se le va a calcular el impuesto. Y para ello debemos de identificar el Ingreso Total, el ingreso Gravable y el ingreso Exento.
Esto se debe a que uno puede recibir $10,000.00 pero dependiendo del concepto por el que recibamos ese ingreso podríamos llegar a tener una parte exenta, pongamos de ejemplo $1000.00 exentos, eso significa que la Base Gravable serían $9,000.00 gravables.
En el Art. 93 de la L.I.S.R de las fracciones I A XVII especifica los ingresos exentos.
Consulte en nuestro blog el detalle de los Ingresos Exentos por Salarios utilizando el buscador o las etiquetas.
La Tarifa se refiere a las Tablas que publica el SAT anualmente en donde establece una serie de rangos y la cuota fija y % de impuesto que corresponde pagar.
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La Epoca de Pago en el caso de ingresos por sueldos y salarios cada patrón retiene el ISR en cada pago de nómina y este lo entera al SAT de manera mensual.
Ahora bien ya que tenemos todos los elementos del impuesto, debemos mencionar la fórmula.
Excedente = Ingreso Gravable - Límite Inferior
Impuesto Marginal = Excedente x % (ultima columna de la tabla)
Impuesto = Impuesto Marginal + Cuota Fija.
Si comentamos un poco la fórmula lo que se hace manualmente es
a) Ubicar el renglón en el que esta nuestro ingreso es decir debe ser igual o mayor al límite inferior. E Igual o Menor al Límite Superior.
b) Necesitamos conocer cuanto estamos arriba del Límite Inferior en el que nos ubicamos, a eso lo llamamos Excedente. Y se obtiene con la fórmula arriba mencionada.
c) Una vez que tenemos nuestro Excedente nos fijamos en la última columna del renglón en el que esta nuestro ingreso que esa columna es un % que vamos a aplicar a nuestro Excedente. Ese resultado se conoce como Ingreso Marginal
d) Finalmente al Ingreso Marginal le sumamos la Cuota Fija y obtenemos el Impuesto.
Este procedimiento de cálculo de Impuesto, se aplica tanto para Sueldos y Salarios como para Ingresos Asimilables a Salarios,
Ahora bien únicamente para los Ingresos por Sueldos y Salarios, existe un Subsidio al Empleo, este NO se aplica a los ingresos Asimilables a Salarios.
En Mayo del 2024, salió un decreto en el DOF que modifica el Subsidio al Empleo, antes de esta publicación, el Subsidio al Empleo se obtenía aplicando una tabla como la del Impuesto, pero a partir de esta fecha se calcula con un % de la UMA con ingresos de hasta cierto Monto.
En Mayo del 2025 es el 13.8 de la UMA es decir $474.64 al mes pero únicamente para ingresos que no excedan de $10,171.00
Esto significa que una vez que se determina el Impuesto se resta el Subsidio al Empleo y se obtiene el IMPUESTO A PAGAR.
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